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融資租賃業務的風險資產分類劃分標準

 融資租賃業務的風險資產分類劃分標準

租賃業務的債權與一般信貸債權不同,還有排他性的所有權做保障。融資租賃業務的風險資產分類劃分標準顯然應該與一般信貸資產的分類劃分標準有所不同。

融資租賃業務是出租人根據承租人對供應商和租賃物的選擇,出資購買租賃物由承租人使用租賃物,并按合同約定支付租金的特殊交易方式。租賃債權是一種應收賬款性質的金融債權,同時出租人又擁有租債物的所有權,在具有中長期融資性質的經營性租賃業務中,根據會計準則的規定,出租人還承擔著對租賃物的資產折舊管理。租賃業務的債權與一般信貸債權不同,還有排他性的所有權做保障。融資租賃業務的風險資產分類劃分標準顯然應該與一般信貸資產的分類劃分標準有所不同。

根據租賃業務的特點,從實際經驗和可操作性考慮,可分別將承租企業信用和償債能力評級分成若干等級作為信用保障系數。設備可變現價值按折舊提取后的余額占設備購置成本的百分比為設備保障系數。信用保障系數和設備保障系數系數之和為資產安全保障系數。將欠租賬齡、欠租金額因素根據不同原則量化為不同的系數。兩系數之和為風險系數。將風險系數與資產安全保障系數的比分成五個數值區間作為劃分標準,用此標準將租賃資產劃分標準的具體方法如下:

一、保障系數之和為2,其中承租人的信用保障系數和設備保障系數的最高值各為1,風險系數之和也為2

其中欠租賬齡、欠租金額的最高值為1,系數之和比越高,資產風險越大。0~5%優良資產;5%~15%為一般資產;15%~25%為關注資產;25%~50%為不良資產;50%以上為損失資產。

二、承租人的信用保障系數可分為A、B、C三級

具體分級標準,可以在專門從事企業信用評估的權威機構的劃分標準基礎上,由各租賃公司根據自己的市場定位、對行業、企業的聯系及熟悉程度及履約情況等具體制定出公司的劃分標準。A、B、C級的系數分別為1、0.75、0.5。在還租期內還可以根據履約的情況適當調整。

三、設備變現保障系數,可按雙倍余額折舊法提取折舊后余額占購置成本的百分比確定為變現保障系數

如,設備購置成本為100萬,第一年設備折舊提取后余額為80萬,占購置成本的80%,變現系數為80%。第二年設備折舊提取后余額為64萬,變現系數為64%。

四、欠租賬齡可按最長一筆租金逾期時間占還租的百分比確定為風險系數。

如租期為36個月,最長一筆租金逾期為9個月,占還租期的百分比為25%,風險系數為0.25。

五、欠租金額可按預期金額占租金總額百分比確定風險系數

例一:一租賃項目,設備購置成本為100萬,租期3年。租金總額為120萬。承租人信用評級為A,該承租人的信用保障系數為1,設備法定折舊年限為5年,租期三年,已使用兩年,提取兩年設備折舊后,設備余額為64萬,設備變現保障系數為0.64。保障系數之和為1.64。

因特殊原因有租金20萬,逾期3個月。逾期租金占租金總額百分比16.6%。賬齡風險系數為0.083。風險系數合計0.166+0.083=0.249。兩系數之比為0.148。屬一般資產。

同樣例子,只是承租人信用評級為C,則保障系數為0.64+0.5=114。則系數比為0.19。欠租情況相同,但因承租人信用級別低,該租賃資產仍屬關注資產。因設備陳舊風險較大,對設備變現不能寄予希望。應加大催收力度。

若欠租金額為40萬,逾期時間為一年,其他條件同例一,則風險系數之和為0.66系數之比為0.66/1.64=40%,屬不良資產。

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